Scontrino fiscale: chi deve emetterlo e a cosa serve?

Lo scontrino fiscale del 2017 potrebbe però apparire diversamente. A partire dal 1° gennaio 2017, infatti, i commercianti al minuto e gli artigiani che hanno optato per la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate dei dati dei corrispettivi giornalieri, non sono più tenuti a rilasciare lo scontrino fiscale cartaceo.

L’unica premessa è che siano in possesso di un registratore telematico, una novità nella registrazione dei corrispettivi fiscali: per l’appunto si tratta di casse che permettono sia di registrare i dati in memorie permanenti e inalterabili, sia di sigillare elettronicamente le informazioni e inviarle telematicamente all’Agenzia delle Entrate a fine giornata lavorativa. I registratori di cassa già operanti sono convertibili in telematici, mentre quelli in produzione sono già predisposti all’uso telematico. L’esercente deve emettere lo scontrino cartaceo solamente nel caso in cui il cliente lo abbia richiesto esplicitamente.

Il commerciante è però obbligato a rilasciare un documento commerciale che rappresenti i diritti di garanzia dell’oggetto venduto o della prestazione offerta. Indicandovi sopra l’identificativo fiscale dell’acquirente, il documento può avere valenza fiscale per dedurre o detrarre gli oneri rilevanti ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Usufruire della trasmissione telematica dei dati fiscali relativi ai corrispettivi costituisce un vantaggio notevole per i commercianti; sono infatti due le forme di risparmio: in primis dell’emissione dello scontrino (o della ricevuta) fiscale e poi della registrazione dei corrispettivi giornalieri, perché di entrambi se ne fanno carico le operazioni automatiche del registratore telematico.

Come in altri casi, anche per quanto riguarda l’obbligo di emissione dello scontrino fiscale esistono delle eccezioni: ci sono infatti dei soggetti che sono esonerati da questo obbligo. Li riassumiamo nella seguente tabella, presente anche sulla pagina dedicata allo scontrino fiscale sul sito della Guardia di Finanza:

Per chi gestisce un’attività di commercio al dettaglio lo scontrino fiscale non è di certo una novità e la diatriba contro la sua emissione è ben nota agli agenti della Guardia di Finanza. Questo piccolo foglietto di carta con valore fiscale altro non è che un’attestazione di una spesa o di un consumo effettuato che non prevede l’emissione di fattura. Si tratta dunque semplicemente di una prova fisica che per esigenze di cautela fiscale documenti che è stato speso un ammontare di denaro dal cliente per l’acquisto di una merce in un locale aperto al pubblico. Per generare lo scontrino ci si deve servire del registratore di cassa e, norme permettendo, può anche sostituire la ricevuta fiscale.

La certificazione deve contenere:

• riferimenti dell’esercente:
  • ditta, denominazione o ragione sociale (nome e cognome dell’esercente);
  • numero di partita IVA dell’emittente;
• dati contabili:
  • corrispettivi parziali
  • eventuali sconti o rettifiche;
  • eventuali subtotali;
  • eventuali rimborsi in caso di resi o imballaggi sottoposti a cauzione;
  • corrispettivo totale di spesa preceduto dalla dicitura “Totale” scritta in evidenza;
• quantità di ciò che è stato acquistato/consumato;
• descrizione di ciò che è stato acquistato/consumato;
• elementi temporali della transazione (data, ora di emissione);
• numero progressivo giornaliero di scontrini emessi;
• numero del registro di cassa specifico usato dall’esercizio;
• logotipo fiscale (sigla MF seguita da una serie di lettere e cifre).

Soprattutto nel caso dei registri di cassa evoluti, in fondo alla certificazione cartacea si può eventualmente trovare anche il pagamento tramite POS, grazie al quale ci si risparmia la stampa apposita di un secondo tagliando.

In generale non è obbligatorio che i singoli articoli siano identificati, per cui è ammessa la dicitura “Reparto 1” senza alcuna specificazione rispetto a natura, qualità e quantità di ogni bene oggetto della vendita.

Si tratta di uno scontrino parlante nel caso in cui la cassa contenga la lista dei codici o articoli per scelta dell’emittente oppure perché disposto dalla legge.

Di solito gli esercizi che somministrano alimenti e bevande si servono di una forma di ricevuta conosciuta come preconto. Analogamente alla comanda, sulla quale vengono annotati gli ordini richiesti dal cliente in fase di prenotazione al tavolo di una qualsiasi attività di ristorazione, questo foglietto dall’aspetto simile allo scontrino non ha però alcuna valenza fiscale. Il preconto, infatti, serve solamente per la gestione interna all’esercizio e al cliente per sapere l’importo da pagare ma non è affatto un documento fiscale. Proprio per questo motivo è obbligatorio che l’emittente vi riporti sopra la dicitura “documento non fiscale” o equivalente.

Se avete battuto un importo sbagliato sul registratore di cassa potete correggere l’errore indicando con segno negativo la stessa somma battuta erroneamente. Così facendo l’importo si annulla e potete quindi inserire l’importo corretto.

Se però lo scontrino è già stato stampato, ma non ancora rilasciato al cliente, basterà tracciare una barra diagonale e scrivere “annullato” sul pezzo di carta, aggiungendo la firma dell’operatore addetto all’annullamento. Al momento della chiusura giornaliera del registratore di cassa dovrete allegare lo scontrino sbagliato alla stampa e indicare poi sul registro dei corrispettivi la differenza tra il totale degli incassi giornalieri al netto degli scontrini annullati. Effettuando correttamente l’annullamento si dimostra buona fede dell’operazione durante un’eventuale controllo fiscale da parte dell’Agenzia delle Entrate o della Guarda di Finanza.

Se vi accorgete di aver battuto un errore su uno scontrino già fornito al cliente, non è possibile annullarlo. Piuttosto è necessario fare un’annotazione sul registro dei corrispettivi facendo la differenza sull’importo totale giornaliero. A fianco dell’importo vanno scritti anche il numero dello scontrino sbagliato e l’ora di emissione.

L’errore va annotato il prima possibile perché se il cliente viene fermato per un controllo fiscale circa la corretta emissione dello scontrino ma manca l’annotazione relativa all’errore sul registro dei corrispettivi, allora incorrerete inevitabilmente in una sanzione amministrativa.

Tuttavia se doveste riuscire a rintracciare il cliente a cui avete consegnato lo scontrino sbagliato potete procedere come al punto “b”.

Finita la giornata lavorativa si stampa lo scontrino di chiusura giornaliera. Le attività suddivise in turni lo devono stampare alla fine del turno prima delle 24. Tutti gli esercizi commerciali la cui attività si protrae oltre la mezzanotte, come possono essere bar e ristoranti, lo devono invece stampare entro le ore 24 di ciascun giorno. Per quanto riguarda attività di intrattenimento e spettacolo, come discoteche e teatri, la stampa dello scontrino di chiusura giornaliera va effettuata al termine dell’evento annotando la data di inizio.

L’apparecchio sul quale si registrano i dati in maniera incancellabile ha una memoria fiscale di 7 anni. Proprio per questo motivo è consigliabile che vi sinceriate di provvedere a tutte le misure di annullamento degli scontrini sbagliati.

Non rispettare l’obbligo dello scontrino fiscale è un’azione illecita per la quale si incorre in una sanzione amministrativa da parte della Guardia di Finanza. Del resto certificare l’acquisto di un bene o consumo è una forma di chiarezza agli occhi dello Stato e lo spettro di sanzioni è variegato e severo a seconda della gravità dell’occultamento dei corrispettivi. È inoltre importante sapere che, a differenza di quanto succedeva fino a poco tempo fa, ora le pene riguardano solo ed esclusivamente l’esercente e non più anche il cliente.