Come con­ta­bi­liz­za­re lo sconto in fattura: una spie­ga­zio­ne e un esempio

Con uno sconto l’azienda offre ai suoi clienti una riduzione di prezzo, dando così ai ri­ven­di­to­ri un incentivo a saldare le fatture prima dei termini stabiliti. Ma come si con­ta­bi­liz­za esat­ta­men­te uno sconto in fattura? Ti spie­ghia­mo come funziona dal punto di vista fiscale e come dovresti com­por­tar­ti con l’IVA.

Cos’è uno sconto?

Lo sconto è una riduzione di prezzo che i fornitori spesso concedono se l’ac­qui­ren­te paga ra­pi­da­men­te. Ciò significa che l’azienda for­ni­tri­ce riceve i suoi soldi più ve­lo­ce­men­te e gli ac­qui­ren­ti ri­spar­mia­no qualche euro: una si­tua­zio­ne van­tag­gio­sa per tutti. I seguenti punti sono im­por­tan­ti quando si con­ta­bi­liz­za­no gli sconti:

• Sconto sul prezzo: lo sconto riduce il prezzo
• Costi di ac­qui­si­zio­ne: lo sconto riduce il costo di ac­qui­si­zio­ne, so­prat­tut­to per gli acquisti costosi
• Credito d’imposta: è pari all’importo dello sconto concesso al cliente

Come si con­ta­bi­liz­za lo sconto in fattura?

Per sapere come re­gi­stra­re cor­ret­ta­men­te uno sconto, bisogna prima di tutto di­stin­gue­re tra tre diversi tipi di sconto:

• sconti con­trat­tua­li che vengono indicati in fattura, in quanto con­cor­da­ti già al momento della stipula del contratto;
• sconti in­con­di­zio­na­ti che vengono applicati in­di­pen­den­te­men­te da qualsiasi con­di­zio­ne;
• sconti con­di­zio­na­ti che vengono applicati se si ve­ri­fi­ca­no delle de­ter­mi­na­te cir­co­stan­ze.

Se gli sconti vengono applicati già in fattura, l’IVA viene applicata al prezzo di listino al netto dello sconto. Al­tri­men­ti se si tratta di uno sconto con­di­zio­na­to, la fattura viene emessa al lordo dello sconto e l’azienda prov­ve­de­rà suc­ces­si­va­men­te a emettere una nota di credito ai sensi dell’articolo 26 comma 2 del D.P.R. n. 633 del 1972.

Con­ta­bi­liz­za­zio­ne dello sconto in fattura da parte del fornitore

Quando un’impresa concede uno sconto in fattura, deve re­gi­stra­re cor­ret­ta­men­te sia il ricavo sia il credito d’imposta maturato. Secondo le in­di­ca­zio­ni dell’Organismo Italiano di Con­ta­bi­li­tà (OIC), il fornitore deve:

1. Re­gi­stra­re il ricavo totale: l’intero importo dei lavori eseguiti, senza con­si­de­ra­re lo sconto applicato.
2. Rilevare il credito verso il cliente: pari al totale del cor­ri­spet­ti­vo.
3. Ri­co­no­sce­re il credito d’imposta: pari all’ammontare dello sconto concesso, da uti­liz­za­re in com­pen­sa­zio­ne o da cedere a terzi.

Di seguito un esempio concreto:

Un’impresa ha eseguito dei lavori per un importo totale di 10.000 €, per i quali il cliente avrebbe diritto a una de­tra­zio­ne fiscale del 50%, ovvero 5.000 €. Se l’impresa accorda al cliente uno sconto in fattura di 5.000 €, il cliente pagherà solo 5.000 €. L’impresa maturerà un credito d’imposta di 5.000 €, cor­ri­spon­den­te allo sconto applicato.

Come si registra uno sconto?

Per con­ta­bi­liz­za­re lo sconto nel conto economico, è ne­ces­sa­rio procedere con il giusto trat­ta­men­to contabile valutando il tipo di sconto applicato.

Lo sconto concesso in maniera in­con­di­zio­na­ta al momento della vendita rientra nella categoria dello sconto com­mer­cia­le. Invece, quando un’azienda concede uno sconto a un ri­ven­di­to­re se paga la fattura prima del termine, si parla da un punto di vista fiscale di sconto fi­nan­zia­rio, che fa parte della categoria degli sconti con­di­zio­na­ti, quindi applicati nel caso in cui si verifichi una de­ter­mi­na­ta con­di­zio­ne.

Con­si­de­ran­do lo sconto com­mer­cia­le e quello fi­nan­zia­rio, bisogna ancora di­stin­gue­re tra chi concede lo sconto e chi ne beneficia. La re­gi­stra­zio­ne dello sconto nel conto economico cambierà a seconda di questo par­ti­co­la­re, come si può vedere nella tabella seguente:

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